分紅是將當(dāng)年的收益，在按規(guī)定提取法定公積金、公益金等項(xiàng)目后向股東發(fā)放，是股東收益的一種方式。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：利息、股息、紅利所得稅率20%，當(dāng)個(gè)人股東收到企業(yè)分配的股息和分紅時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納20%個(gè)人所得稅。
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因此，股東的分紅表面上看起來(lái)非�？捎^，但在交稅后卻大為縮水。公司的股東可以是個(gè)人股東，也可以是公司法人股東。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)后，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，稅后利潤(rùn)按規(guī)定分配給股東。稅率如此之高，股東分紅如何稅務(wù)籌劃，學(xué)習(xí)一些常見(jiàn)基本技巧是必要的。尤其是這七種分紅可以不用繳納個(gè)人所得稅，股東們可以學(xué)習(xí)起來(lái)，進(jìn)項(xiàng)合理的節(jié)稅！一起來(lái)看下：
個(gè)人持有符合免征條件的上市公司股票分紅
個(gè)人持有符合免征個(gè)人所得稅條件的上市公司股票分紅。
政策依據(jù)
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有符合免征條件的掛牌公司股票分紅
個(gè)人持有符合免征個(gè)人所得稅條件的掛牌公司股票分紅。
政策依據(jù)
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)）第一條的規(guī)定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過(guò)1年，免征分紅的個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)�(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
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外籍股東分紅
外籍股東分紅免征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)的分紅
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)分紅不繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅得規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資者和合伙企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。
由于對(duì)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征了投資者的個(gè)人所得稅。因此個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)分配稅后利潤(rùn)不需要再繳納個(gè)人所得稅。
基金分紅
基金分紅不征收個(gè)人所得稅。
基金一般由專業(yè)的基金經(jīng)理進(jìn)行操作，相對(duì)個(gè)人操作較為穩(wěn)健�；鸱旨t有兩種方式，一種是現(xiàn)金分紅，一種是紅利再投。對(duì)投資者從基?分配中獲得的股票的股息，紅利收?以及企業(yè)債券的利息收?，由上市公司和發(fā)?債券的企業(yè)在向基?派發(fā)股息，紅利，利息時(shí)代扣代繳20%的個(gè)?所得稅，基?向個(gè)?投資者分配股息，紅利，利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)?所得稅。
顯明股東支付隱名股東分紅
顯明股東支付隱名股東分紅不繳納個(gè)人所得稅。
在實(shí)務(wù)當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)代持以顯名股東為納稅主體這是大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度，這種形式課稅的優(yōu)點(diǎn)在于便于稅收征管，無(wú)需甄別委托代持協(xié)議的真假。顯名股東將分紅款轉(zhuǎn)給隱名股東時(shí)，當(dāng)隱名股東為自然人時(shí)，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定了個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的情形。下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
1.工資、薪金所得；
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
4.勞務(wù)報(bào)酬所得；
5.稿酬所得；
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；
7.利息、股息、紅利所得；
8.財(cái)產(chǎn)租賃所得；
9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
10.偶然所得；
11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”。
隱名股東取得顯名股東支付的分紅款，不屬于第二條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的情形。
總結(jié)
顯名股東，是指在公司隱名投資過(guò)程中，約定將隱名股東的出資以自己名義出資、登記的一方當(dāng)事人。顯名股東要符合相關(guān)法律關(guān)于公司投資主體的規(guī)定，顯名股東可以是自然人，也可以為公司；可以為單獨(dú)的自然人，也可以為多個(gè)獨(dú)立的自然人。
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企業(yè)代持轉(zhuǎn)付個(gè)人分紅
企業(yè)代持轉(zhuǎn)付個(gè)人分紅款不繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)）規(guī)定，因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額，轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。
